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5278ESG与高质量发展理念高度契合，是反映企业可持续发展水平的重要指标。文章以2010—2020年A股上市公司为研究对象，从企业行为视角出发，考察ESG评级是否会引起审计师关注，并体现在审计报告行为决策中。研究发现，上市公司ESG评级能够影响审计师审计报告行为决策，上市公司ESG评级越高，审计师出具正面审计报告的概率越大，采用PSM、工具变量法等缓解内生性问题后，上述结论依然成立。机制检验发现，ESG评级能够通过影响信息生成行为（改善企业经营管理）、信息披露行为（降低信息不对称），进而影响审计师审计报告行为决策。异质性分析表明，当企业所处地区制度规制强度越大、企业性质为非国有和非污染企业以及内部控制越有效时，ESG评级对审计报告行为决策的正向影响越明显。分项检验发现，环境保护（E）、公司治理（G）维度的表现能有效降低审计师出具负面审计报告的概率，但社会责任（S）维度表现对出具负面审计报告的影响有限。研究结论为监管部门、上市公司提高企业管理水平、改善资本市场信息环境提供了可行建议，同时为审计师规避审计风险、提高审计工作效率提供了决策依据。
上市公司ESG评级与审计报告决策——基于信息生成和信息披露行为的视角
摘要
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引用本文
唐凯桃, 宁佳莉, 王垒. 上市公司ESG评级与审计报告决策——基于信息生成和信息披露行为的视角[J]. 上海财经大学学报, 2023, 25(2): 107-121.
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