规避遗产税的信托行为:否定抑或宽容——写在未来遗产税开征之前
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上海财经大学学报 2013 年 第 15 卷第 02 期, 页码：42 - 49
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摘要
我国尚未开征遗产税。近年来,学术界和实务界要求开征遗产税的呼声越来越高。随着民众财富的增加和贫富差距的加大,可以预见,我国将来定会出台遗产税。人具有趋利避害的属性,遗产税一旦开征,民众就会通过各种方式避免或减少缴纳遗产税。信托具有特殊的财产权利结构,在避税方面有着天然的功能和优势,因此通过设立信托规避遗产税可能较为普遍。对于这种规避行为,不能简单地给予否定评价。从信托的固有品格、"目的违法"认定的可操作性、国外的主流立场、我国民事信托不发达的现实、避税与逃税在本质上的差异等综合考虑,应对设立信托规避遗产税的行为宽容对待。
①Patrick J.Lannon,Estate Planning Considerations for Out-of-State Property,The Florida Bar Journal,2011,(85),p.49.
②刘晟:《论税制改革与慈善事业的发展》,《湖北社会科学》,2009年第3期。
③Alyssaa DiRusso,American Nonprofit Law in Comparative Perspective,Washington University Global Stud-ies Law Review,2011,(10),p.83.
④Nancy M.Annick,Plugging the“Gaping Loophole”of the Step-up in Basis at Death:A Proposal to ApplyCarryover Basis to Excess Property,Pittsburgh Tax Review,2011,(8),p.85.
⑤Christopher M.Reimer,International Trust Domestication:Migrating an Offshore Trust to a U.S.Jurisdic-tion,The Quinnipiac Probate Law Journal,2012,(25),p.173.
⑥⑨方嘉麟:《信托法之理论与实务》,中国政法大学出版社2004年版,第128、41-42页。
⑦Christopher M.Reimer,The Undiscovered Country:Wyoming’s Emergence as a Leading Trust Situs Juris-diction,Wyoming Law Review,2011,(11),p.197.
⑧崔埈璿:《韩国信托法的改正》,王保树主编:《商事法论文集》(第19卷),法律出版社2011年版,第284页。
[日]能见善久:《现代信托法》,赵廉慧译,中国法制出版社2011年版,第79页。
[美]弗兰西恩:《动物权利导论》,张守东、刘耳译,中国政法大学出版社2005年版,第14页。
Reid Kress Weisbord,Wills For Everyone:Helping Individuals Opt Out of Intestacy,Boston College LawReview,2012,(53),p.938.
[英]巴里.尼古拉斯:《罗马法概论》,黄风译,法律出版社2010年版,第250页。
陈璞:《作为所有权运动形式的信托——一个解决信托财产所有权归属问题的理论尝试》,《河北法学》,2010年第12期。
[德]海因.克茨:《信托——典型的英美法系制度》,《比较法研究》,2009年第4期。
Andrew R.Fischer,Elder Abuse:A Private Problem That Requires Private Solutions,Health&BiomedicalLaw Society,2012,(8),p.99.
William M.McGovern,Sheldon F.Kurtz,David M.English,Principles of Wills,Trusts and Estates,St.Paul:West Group,2012,p.408.
[美]伯尔曼:《法律与革命》,贺卫方等译,中国大百科全书出版社1993年版,序言Ⅰ。
Dawn Watkins,The(Literal)Death of the Author and the Silencing of the Testator’s Voice,Law&Litera-ture,2012,(24),p.72.
Gerhard Dannemann,Defenses And Objections to Liability in Restitution:Is Unjust Enrichment Law an Of-ficious IntermeddlerBoston University Law Review,2012,(92),p.1001.
Kirsten Franzen,Bradley Myers,Improving the Law Through Codification:Adoption of the Uniform TrustCode in North Dakota,North Dakota Law Review,2010,(86),p.336.
[德]迪特尔.梅迪库斯:《德国民法总论》,邵建东译,法律出版社2001年版,第495-496页。
②刘晟:《论税制改革与慈善事业的发展》,《湖北社会科学》,2009年第3期。
③Alyssaa DiRusso,American Nonprofit Law in Comparative Perspective,Washington University Global Stud-ies Law Review,2011,(10),p.83.
④Nancy M.Annick,Plugging the“Gaping Loophole”of the Step-up in Basis at Death:A Proposal to ApplyCarryover Basis to Excess Property,Pittsburgh Tax Review,2011,(8),p.85.
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⑥⑨方嘉麟:《信托法之理论与实务》,中国政法大学出版社2004年版,第128、41-42页。
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[德]迪特尔.梅迪库斯:《德国民法总论》,邵建东译,法律出版社2001年版,第495-496页。
引用本文
徐卫. 规避遗产税的信托行为:否定抑或宽容——写在未来遗产税开征之前[J]. 上海财经大学学报, 2013, 15(2): 42–49.
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