我国税收负担对经济增长影响的经验分析
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财经研究 2004 年 第 30 卷第 12 期, 页码：54 - 66
摘要
参考文献
摘要
文章在总结既有研究的基础上,把财政支出纳入到了税收负担分析的框架内。通过对我国经验数据的实证分析,发现我国的税收负担即使在考虑政府支出的情况下对经济也具有显著的抑制作用,但这种抑制程度在两种情况下有着很大的差异。在不考虑政府支出时,税收负担每提高一个百分点,经济增长就会下降0 713个百分点。但在考虑到财政支出之后,税收对经济增长的抑制程度由原来的0 713个百分点下降到0 33个百分点左右。遵循同样的分析思路,文章还通过对巴罗模型的扩展计算了我国现阶段最适的税收负担水平。通过计算得出当前我国中口径的税收水平在不考虑政府支出时大致为18 6%,但考虑到政府支出的作用后,中口径的税负水平上升至20 3%左右。
[1]A.B.Atkinson.ModernPublicFinance[M].VolumeⅠEdwardElgarPublishingCompany,1991.
[2]AlanJ.Auerbach＆MartinFeldstein[M].HandbookofPublicEconomics,VolumeⅠElsevierSciencePublishersB.V.,1985.
[3]蒋洪 财政学教程[M] 上海:上海三联书店,1996
[4]刘飞鹏 税收负担理论与政策[M] 北京:中国财政经济出版社,1995
[5]马栓友 税收政策与经济增长[M] 北京:中国城市出版社,2001
[6]古扎拉蒂 计量经济学[M] 第三版,北京:中国人民出版社,2002
[7]易丹辉 数据分析与Eviews应用[M] 北京:中国统计出版社,2002
[8]石恩祥,郑卫东 税收负担理论分析与数量界定[J] 经济体制改革,1998,(2)
[9]尤象都 关于合理税收负担的基本分析[J] 税务研究,1997,(7)
[10]杨斌 宏观税收负担总水平的现状分析及策略选择[J] 经济研究,1998,(8)
[11]岳树民,安体富 加入WTO后的中国税收负担与经济增长[J] 中国人民大学学报,2003,(2)
[12]林鲁宁 我国宏观税收负担:实证分析与思考[J] 财经理论与实践,2002,(6)
[13]石恩祥,林静 企业税收负担及总体负担的实证分析[J] 税务研究,1999,(5)
[14]安体富,石恩祥,杨文利 关于税收负担问题的研究报告[J] 税务研究,1999,(5)
①本文所指的私人部门是与公共部门相对应的。虽然公共部门所发生的购买性支出也会承担一部分税收,但在剔除掉各种公共部门工资福利开支后,真正参与市场交易的公共支出所承担的税收份额是非常小的,所以这里就近似地用税收收入表示私人部门税收负担。这里的税收收入是指税务部门收取的收入。
②根据中国人民大学安体富教授对税收负担的解释,税收负担在我国有大、中、小口径之分,大口径的税收负担是指政府收入占GDP的比重;中口径的税收负担是指财政预算内外收入总和占GDP的比重;小口径的税收负担仅指税收收入占GDP的比重。这里所指的税收负担是小口径的税收负担。参见安体富(1999)《税收负担研究》。
③2003年的税收数据中不包括关税和农业四税。
④刘溶沧、马拴友:《论税收与经济增长———对中国劳动、资本和消费征税的效应分析》,《中国社会科学》2002年第1期。
⑤郭庆旺:《税收增长与经济增长的互动影响研究》,http://www.bjsat.gov.cn/contentpage/cn10104.jsp2002。
⑥安体富、岳树民和袁有杰:《在加入WTO后的中国税收负担与经济增长》,《公共经济评论》2002年第9、第10期。
⑦Marsden,K.LinksBetweenTaxsandEconomicGrowth:SomeEmpiricalEvidence,WorldBankStaffWorkingPapers,No.605,1983。
⑧研究小口径税收负担的问题在于,仅从小口径税负看可能有增加的趋势,但从私人部门整体负担状况看,可能并没有增加,或者增加程度更高,这里面存在税费间的转化。例如,从1994年虽然小口径的税收负担在大幅增加,但实际上,私人部门的整体负担状况可能增加得并没这么大,这里面存在费转化成税的情况,也即费基在缩小,而税基在扩大。李永友:我国税收负担对经济增长影响的经验分析
⑨古扎拉蒂:《计量经济学》第三版,中国人民大学出版社2003年。
⑩这里的消除是以1978年为基年的100,根据《中国统计年鉴2003》中给出的GDP指数计算出各年的真实GDP,再根据GDP平减指数计算公式,计算出各年的GDP平减指数,最后利用GDP平减指数消除掉政府收入,政府支出中价格因素的影响。同时分析中所采用的数据都是来自于《中国财政年鉴2003》、《中国税务年鉴2003》、中国经济信息网。
尽管同阶单整序列间可能存在协整关系,通过线性方程建立变量的线性关系,但要真正判断变量间是否存在长期关系,还得对线性方程的残差序列进行平稳性检验,如果经检验证明是平稳的,就说明变量间存在真正的长期协整关系,否则还是不能说明两者间存在长期关系。
在不考虑政府预算支出的情况下,方程的异方差(White检验)和自相关(LM检验)检验的结果分别是8 721825和16 75902,相伴概率分别是0 068441和0 000230(p=2)。在考虑政府预算支出的情况下,方程的异方差和自相关检验的结果分别是16 44220和13 63455,相伴概率分别是0 011567和0 001095(p=2)。为了消除异方差的存在,文章采用了WLS进行消除,权重为残差平方的倒数,对自相关文章采用了Cochrane Orcutt迭代法进行消除。
这里是由于因变量经一阶导数后正好表达的是经济增长率,但所求出的增长率是小数的形式,而自变量采用的是百分数的形式,所以为了口径的统一,在分析时必须把经济增长率也转换成百分数的形式。以下如不特别声明,都是这样处理。
不考虑政府边际支出时,方程的LM统计值为7 126665,相伴概率为0 028344(P=2)。考虑政府边际支出的情况下,方程的LM统计值为14 05410,相伴概率为0 000888(P=2)。
转引自AlanJ.Auerbach＆MartinFeldstein:《HandbookofPublicEconomics》VolumeElsevierSciencePublishersB.V.1985。
尤象都:《关于合理税收负担的基本分析》,《税务研究》1997年第7期。
王芳:《中国上市公司所得税税收负担问题研究》,《经济研究》1995年第5期;高淑泽:《初探国有企业的合理税收负担》,《山西财经大学学报》1995年第4期。
根据《中国统计年鉴2003》计算所得。
[2]AlanJ.Auerbach＆MartinFeldstein[M].HandbookofPublicEconomics,VolumeⅠElsevierSciencePublishersB.V.,1985.
[3]蒋洪 财政学教程[M] 上海:上海三联书店,1996
[4]刘飞鹏 税收负担理论与政策[M] 北京:中国财政经济出版社,1995
[5]马栓友 税收政策与经济增长[M] 北京:中国城市出版社,2001
[6]古扎拉蒂 计量经济学[M] 第三版,北京:中国人民出版社,2002
[7]易丹辉 数据分析与Eviews应用[M] 北京:中国统计出版社,2002
[8]石恩祥,郑卫东 税收负担理论分析与数量界定[J] 经济体制改革,1998,(2)
[9]尤象都 关于合理税收负担的基本分析[J] 税务研究,1997,(7)
[10]杨斌 宏观税收负担总水平的现状分析及策略选择[J] 经济研究,1998,(8)
[11]岳树民,安体富 加入WTO后的中国税收负担与经济增长[J] 中国人民大学学报,2003,(2)
[12]林鲁宁 我国宏观税收负担:实证分析与思考[J] 财经理论与实践,2002,(6)
[13]石恩祥,林静 企业税收负担及总体负担的实证分析[J] 税务研究,1999,(5)
[14]安体富,石恩祥,杨文利 关于税收负担问题的研究报告[J] 税务研究,1999,(5)
①本文所指的私人部门是与公共部门相对应的。虽然公共部门所发生的购买性支出也会承担一部分税收,但在剔除掉各种公共部门工资福利开支后,真正参与市场交易的公共支出所承担的税收份额是非常小的,所以这里就近似地用税收收入表示私人部门税收负担。这里的税收收入是指税务部门收取的收入。
②根据中国人民大学安体富教授对税收负担的解释,税收负担在我国有大、中、小口径之分,大口径的税收负担是指政府收入占GDP的比重;中口径的税收负担是指财政预算内外收入总和占GDP的比重;小口径的税收负担仅指税收收入占GDP的比重。这里所指的税收负担是小口径的税收负担。参见安体富(1999)《税收负担研究》。
③2003年的税收数据中不包括关税和农业四税。
④刘溶沧、马拴友:《论税收与经济增长———对中国劳动、资本和消费征税的效应分析》,《中国社会科学》2002年第1期。
⑤郭庆旺:《税收增长与经济增长的互动影响研究》,http://www.bjsat.gov.cn/contentpage/cn10104.jsp2002。
⑥安体富、岳树民和袁有杰:《在加入WTO后的中国税收负担与经济增长》,《公共经济评论》2002年第9、第10期。
⑦Marsden,K.LinksBetweenTaxsandEconomicGrowth:SomeEmpiricalEvidence,WorldBankStaffWorkingPapers,No.605,1983。
⑧研究小口径税收负担的问题在于,仅从小口径税负看可能有增加的趋势,但从私人部门整体负担状况看,可能并没有增加,或者增加程度更高,这里面存在税费间的转化。例如,从1994年虽然小口径的税收负担在大幅增加,但实际上,私人部门的整体负担状况可能增加得并没这么大,这里面存在费转化成税的情况,也即费基在缩小,而税基在扩大。李永友:我国税收负担对经济增长影响的经验分析
⑨古扎拉蒂:《计量经济学》第三版,中国人民大学出版社2003年。
⑩这里的消除是以1978年为基年的100,根据《中国统计年鉴2003》中给出的GDP指数计算出各年的真实GDP,再根据GDP平减指数计算公式,计算出各年的GDP平减指数,最后利用GDP平减指数消除掉政府收入,政府支出中价格因素的影响。同时分析中所采用的数据都是来自于《中国财政年鉴2003》、《中国税务年鉴2003》、中国经济信息网。
尽管同阶单整序列间可能存在协整关系,通过线性方程建立变量的线性关系,但要真正判断变量间是否存在长期关系,还得对线性方程的残差序列进行平稳性检验,如果经检验证明是平稳的,就说明变量间存在真正的长期协整关系,否则还是不能说明两者间存在长期关系。
在不考虑政府预算支出的情况下,方程的异方差(White检验)和自相关(LM检验)检验的结果分别是8 721825和16 75902,相伴概率分别是0 068441和0 000230(p=2)。在考虑政府预算支出的情况下,方程的异方差和自相关检验的结果分别是16 44220和13 63455,相伴概率分别是0 011567和0 001095(p=2)。为了消除异方差的存在,文章采用了WLS进行消除,权重为残差平方的倒数,对自相关文章采用了Cochrane Orcutt迭代法进行消除。
这里是由于因变量经一阶导数后正好表达的是经济增长率,但所求出的增长率是小数的形式,而自变量采用的是百分数的形式,所以为了口径的统一,在分析时必须把经济增长率也转换成百分数的形式。以下如不特别声明,都是这样处理。
不考虑政府边际支出时,方程的LM统计值为7 126665,相伴概率为0 028344(P=2)。考虑政府边际支出的情况下,方程的LM统计值为14 05410,相伴概率为0 000888(P=2)。
转引自AlanJ.Auerbach＆MartinFeldstein:《HandbookofPublicEconomics》VolumeElsevierSciencePublishersB.V.1985。
尤象都:《关于合理税收负担的基本分析》,《税务研究》1997年第7期。
王芳:《中国上市公司所得税税收负担问题研究》,《经济研究》1995年第5期;高淑泽:《初探国有企业的合理税收负担》,《山西财经大学学报》1995年第4期。
根据《中国统计年鉴2003》计算所得。
引用本文
李永友. 我国税收负担对经济增长影响的经验分析[J]. 财经研究, 2004, 30(12): 54–66.
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