会计信息相关性与可靠性的分离——基于契约理论的一种解释
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财经研究 2006 年 第 32 卷第 11 期, 页码：136 - 144
摘要
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摘要
文章从企业契约视角解释了会计信息相关性与可靠性分离的原因。企业作为契约而存在,会计系统在企业契约中发挥重要作用。文章通过分析股东—经理管理契约在不同会计信息质量特征下的结果表明,股东、经理在会计信息相关性和可靠性要求上存在冲突,原因在于不同信息质量特征下双方的效用不同。除此之外,借贷契约、公共产品和税收契约、劳务契约以及其他契约的各方主体对会计信息质量要求均存在冲突。正是这些冲突,导致了会计信息相关性与可靠性的分离。
[1]FASB.论财务会计概念[M].北京:中国财政经济出版社,1992.
[2]Grossman Sanford J,Hart Oliver D.The cost and benefits of ownership:A theory ofvertical and lateral integration[J].The Journal of Political Economy,1986,(94):691~719.
[3]Schwartz A,Scott R E.Commercial transactions:Principles and policies[M].Mineola:Foundation Press,1991.
[4]Shavell S.The design of contracts and remedies for breach[J].Quarterly Journal of Eco-nomics,1984,(99):121~48.
[5]Sunder,Shyam.会计与控制理论[M].大连:东北财经大学出版社,2000.
[6]Telser,Lester.A theory of self-enforcing agreements[J].Journal of Business,1981,(53):27~41.
[7]William R Scott.财务会计理论[M].北京:机械工业出版社,2000.
[8]Zender J.Optimal financial instruments[J].Journal of Finance,1991,(46):1645~1663.
[9]Zingales L.In search of new foundations[J].The Journal of Finance,2000,(4):1623~1653.
[10]杜兴强.会计信息产权的逻辑及其博弈[J].会计研究,2002,(2):52~58.
[11]费方域.企业的产权分析[M].上海:上海三联书店,上海人民出版社,1998.
[12]科斯,哈特,斯蒂格利茨,等.契约经济学[M].北京:经济科学出版社,1999.
[13]夏冬林.财务会计信息的可靠性及其特征[J].会计研究,2004,(1):20~27.
[14]叶有忠.会计信息质量特征及其两难性选择[J].华东经济管理,2000,(3~4):42~44.
[15]张维迎.所有制、治理结构及委托-代理关系———兼评崔之元和周其仁的一些观点[J].经济研究,1996,(9):3~15.
[16]周其仁.市场里的企业:一个人力资本与非人力资本的特别合约[J].经济研究,1996,(6):71~80.
[17]朱元午.会计信息质量:相关性和可靠性的两难选择————兼论我国现行财务报告的改进[J].会计研究,1999,(7):9~14.
①参见FASB:《论财务会计概念》,中国财政经济出版社1992年版,第78页。
②参见《法国民法典》,即《拿破仑法典》第1101条,转引自科斯,哈特,斯蒂格利茨等:《契约经济学》,经济科学出版社1999年版。
③参见《牛津法律大词典》,转引自科斯,哈特,斯蒂格利茨等:《契约经济学》,经济科学出版社1999年版。
④履行契约的系统还包括普通法、民法、刑法以及执行和审判系统,以及社会文化准则等,可参见Sander:《会计与控制理论》,东北财经大学出版社2000年版。
[2]Grossman Sanford J,Hart Oliver D.The cost and benefits of ownership:A theory ofvertical and lateral integration[J].The Journal of Political Economy,1986,(94):691~719.
[3]Schwartz A,Scott R E.Commercial transactions:Principles and policies[M].Mineola:Foundation Press,1991.
[4]Shavell S.The design of contracts and remedies for breach[J].Quarterly Journal of Eco-nomics,1984,(99):121~48.
[5]Sunder,Shyam.会计与控制理论[M].大连:东北财经大学出版社,2000.
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[10]杜兴强.会计信息产权的逻辑及其博弈[J].会计研究,2002,(2):52~58.
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[13]夏冬林.财务会计信息的可靠性及其特征[J].会计研究,2004,(1):20~27.
[14]叶有忠.会计信息质量特征及其两难性选择[J].华东经济管理,2000,(3~4):42~44.
[15]张维迎.所有制、治理结构及委托-代理关系———兼评崔之元和周其仁的一些观点[J].经济研究,1996,(9):3~15.
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①参见FASB:《论财务会计概念》,中国财政经济出版社1992年版,第78页。
②参见《法国民法典》,即《拿破仑法典》第1101条,转引自科斯,哈特,斯蒂格利茨等:《契约经济学》,经济科学出版社1999年版。
③参见《牛津法律大词典》,转引自科斯,哈特,斯蒂格利茨等:《契约经济学》,经济科学出版社1999年版。
④履行契约的系统还包括普通法、民法、刑法以及执行和审判系统,以及社会文化准则等,可参见Sander:《会计与控制理论》,东北财经大学出版社2000年版。
引用本文
周晓苏, 唐雪松. 会计信息相关性与可靠性的分离——基于契约理论的一种解释[J]. 财经研究, 2006, 32(11): 136–144.
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