会计政策选择的经济学思考
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财经研究 2002 年 第 28 卷第 10 期, 页码：76 - 81
摘要
参考文献
摘要
本文从会计信息具有的稀缺性和有偿性两个特点出发 ,将会计信息纳入传统经济学的范畴进行分析。笔者首先建立基本假设和五项具体假设 ,据此建立理想条件下的分析模型 ,以便分析会计政策选择的一般性约束 ;然后 ,在理想模型的基础上 ,逐步放松这 5项具体假设 ,分析现实中会计选择所面临的多重约束 ,并分别得出结论
①这里的成本主要包括:(1)公司由于提供会计信息及提高会计信息质量而发生的费用;(2)投资者为了理解会计信息而支付的教育、培训以及信息的搜集费用;(3)信息质量的提高给投资者带来的损失,如商业秘密被竞争对手获得而引起的竞争成本增加、政府因为公司过高的利润而可能实施干预,等等。
②由于会计信息目前属于公共产品,产权界定并不清晰,所以可能存在集体行动的困境或免费搭车的问题。本文中假设会计信息质量与会计信息效用是等价的,会计信息质量边际改变与由此带来的边际效用相等。
③造成会计选择事实上有限且离散的原因主要有:(1)会计政策的供给量的限制;(2)会计准则的限制;(3)“成本效益原则”的限制。某些会计政策选用的成本过高,也会造成“会计弹性”的缩小。
④Im与Ii相交并不表示效用相同,因为这是对象不同的效用无差异曲线,不具有可比性。
⑤妥协后的均衡是接近于M点还是N点,取决于三个因素:(1)经营者与投资者的效用差异,这可以线段MN的长短来衡量;(2)投资者与经营者各自的实力,这种实力可能来自组织的力量和内部较低的达成一致的交易费用;(3)政府的倾向,包括政府介入经济的倾向与对投资者和经营者不同的偏袒程度。
⑥美国财务会计准则的制定机构与程序可以看作这一制度演进的内生性结果。
[1]R .H .Coase.(1988),TheFirm,TheMarketandTheLaw[M]TheUniversityofChicagoPress.
[2]MancurOlson.(1980),TheLogicofCollectiveAction:PublicGoodsandtheTheoryofGroups[M ]HarvardUni versityPress,Cambridge,Massachusetts.
[3]P .M .Healy.(1985),TheEffectofBonusSchemesonAccountingDecisions[J]JournalofAccoumtingEconomics.
[4]FASB .论财务会计概念[M ]北京:中国财政经济出版社,1992.
[5]盛洪.分工与交易———一个一般理论及其对中国非专业化问题的应用分析[M]上海:上海三联书店,1994.
[6]汤云为,钱逢胜.会计理论[M ]上海:上海财经大学出版社,1997.
[7]陈冬华.网络时代会计的制度创新:产权界定与市场化[J]会计研究,2000,(2).
②由于会计信息目前属于公共产品,产权界定并不清晰,所以可能存在集体行动的困境或免费搭车的问题。本文中假设会计信息质量与会计信息效用是等价的,会计信息质量边际改变与由此带来的边际效用相等。
③造成会计选择事实上有限且离散的原因主要有:(1)会计政策的供给量的限制;(2)会计准则的限制;(3)“成本效益原则”的限制。某些会计政策选用的成本过高,也会造成“会计弹性”的缩小。
④Im与Ii相交并不表示效用相同,因为这是对象不同的效用无差异曲线,不具有可比性。
⑤妥协后的均衡是接近于M点还是N点,取决于三个因素:(1)经营者与投资者的效用差异,这可以线段MN的长短来衡量;(2)投资者与经营者各自的实力,这种实力可能来自组织的力量和内部较低的达成一致的交易费用;(3)政府的倾向,包括政府介入经济的倾向与对投资者和经营者不同的偏袒程度。
⑥美国财务会计准则的制定机构与程序可以看作这一制度演进的内生性结果。
[1]R .H .Coase.(1988),TheFirm,TheMarketandTheLaw[M]TheUniversityofChicagoPress.
[2]MancurOlson.(1980),TheLogicofCollectiveAction:PublicGoodsandtheTheoryofGroups[M ]HarvardUni versityPress,Cambridge,Massachusetts.
[3]P .M .Healy.(1985),TheEffectofBonusSchemesonAccountingDecisions[J]JournalofAccoumtingEconomics.
[4]FASB .论财务会计概念[M ]北京:中国财政经济出版社,1992.
[5]盛洪.分工与交易———一个一般理论及其对中国非专业化问题的应用分析[M]上海:上海三联书店,1994.
[6]汤云为,钱逢胜.会计理论[M ]上海:上海财经大学出版社,1997.
[7]陈冬华.网络时代会计的制度创新:产权界定与市场化[J]会计研究,2000,(2).
引用本文
陈冬华. 会计政策选择的经济学思考[J]. 财经研究, 2002, 28(10): 76–81.
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