交易成本与内部控制治理逻辑——基于信任与不确定性的组织内合作视角
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财经研究 2009 年 第 35 卷第 02 期, 页码：112 - 123
摘要
参考文献
摘要
内部控制是企业内的一个合作机制,这种机制是以内部信任为基础和降低不确定性为目标,但是企业内部信任的增强和不确定性程度的降低又必然牵涉到内部交易成本问题,因此,文章在分析信任、不确定性与内部控制相关性的基础上,根据内部控制的授权机制又进一步引入交易成本理论,从生产和交易两个层面六个维度重新检视了内部控制治理的合理逻辑,改变人们长期以来形成的单纯认为内部控制只是一种控制系统的传统观念,以便从治理的层面更科学地构建和更有效地实施内部控制。
[1]参见林钟高、郑军:《基于契约视角的企业内部控制研究》,《会计研究》2007年第10期。
[2]参见财政部、证监会、审计署、银监会、保监会颁发的《企业内部控制基本规范》,财会[2008]7号。
[4]Arrow,Kenneth J.Political and Economic Evaluation of Social Effects and Externali.ties,In M.D.Intriligator,ed.Frontiers of Quantitative Economics,Amsterdam,North.Holland,1971:22.
[5]三者关系的表达参考了王建军、王正斌《基于信任和不确定性的组织间合作:一个文献综述》一文(载《西安邮电学院学报》2007年第6期)。
[10]表1和图2的思想来自李红吕和荣朝和《基于交易性质的物流契约结构分析》(载《物流技术》2008年第6期,第82.86页)一文的启发,我们根据企业业务类型和内部控制的授权特性做了相应的处理。
12转引自科斯、诺斯、威廉姆森:《制度、契约与组织——从新制度经济学角度的透视》,经济科学出版社2003年版,第39页。
14这一思想的来源包括后文提出的生产和交易两个层面六个维度的分析框架,得到何禹霆、王岭《扩展的交易成本理论视角:经济组织治理逻辑的重新审视》一文的重要启发(载《现代财经》2008年第6期,第3.7页。)
15夏恩.桑德在《会计与控制理论》(东北财经大学出版社2000年版,第3页)一书的开头就开宗明义地指出:组织内的控制是参与者利益之间的持续的平衡或者均衡。内部控制就是这样一种典型的组织内控制。
[1]何禹霆.中国装备制造业的产业组织模式——基于COCP范式的研究[M].北京:经济管理出版社,2006:38.42.
[2]石高宏,李灵燕.强烈的互惠主义:一种关于企业内合作行为的新解释[J].哈尔滨工业大学学报(社会科学版),2004,(1):54.59.
[3]王建军,王正斌.基于信任和不确定性的组织间合作:一个文献综述[J].西安邮电学院学报,2007,(6):75.78.
[4]何禹霆,王岭.扩展的交易成本理论视角:经济组织治理逻辑的重新审视[J].现代财经,2008,(6):3.7.
[5]郭继强.专用性资产特性、组织剩余分享与企业制度[J].经济学家,2005,(6):68.74.
[6]贺欣.内部控制有效性与财务报告可靠性研究[M].武汉:武汉大学出版社,2007:26.32.
[7]李红昌,荣朝和.基于交易性质的物流契约结构分析[J].物流技术,2008,(6):82.86.
[8]小艾尔夫雷德.D.钱德勒.看得见的手——美国企业的管理革命[M].北京:商务印书馆,1987:162.165.
[9]王雎.跨组织资源与企业合作:基于关系的视角[J].中国工业经济,2006,(4):44.51.
[10]罗珉.组织间关系:界面规则与治理机制[J].中国工业经济,2005,(5):87.95.
[11]熊彼特.经济发展理论[M].北京:商务印书馆,1990.
[12]罗珉.组织间创新性合作:基于知识边界的研究[J].中国工业经济,2006,(9):78.86.
[13]范黎波.基于网络的企业学习与治理机制[J].中国工业经济,2006,(10):106.112.
[14]陆伟刚.传统产业组织理论的危机及实践含义:基于企业网络的视角[J].中国工业经济,2005,(11):26.34.
[15]徐宏玲.价值琏形态演变与模块化组织协调[J].中国工业经济,2005,(11):81.88.
[16]贾根良.网络组织:超越市场与企业两分法[J].经济社会体制比较,1998,(4):13.19.
[17]卢福财,周鹏.外部网络化与企业组织创新[J].中国工业经济,2004,(2):101.106.
[18]彭正银.网络治理、四重维度与扩展的交易成本理论[J].经济管理,2003,(18):4.12.
[19]杨瑞龙,冯建.企业间网络的效率边界:经济组织逻辑的重新审视[J].中国工业经济,2003,(11):5.13.
[20]杨瑞龙.企业共同治理的经济学分析[M].北京:经济科学出版社,2001:153.159.
[21]黄家明,方卫东.交易费用理论:从科斯到威廉姆森[J].合肥工业大学学报,2000,(1):33.36.
[22]Doney P M,Cannon J P.An examination of the nature of trust in buyer.seller relation.ships[J].Journal of Marketing,1997,(2):61.78.
[23]Kal wani M U,Narayandas N.Long.term manufacturing.supplier relationships:Do they pay off for supplier firms[J].Journal of Marketing,1995,(1):59.67.
[2]参见财政部、证监会、审计署、银监会、保监会颁发的《企业内部控制基本规范》,财会[2008]7号。
[4]Arrow,Kenneth J.Political and Economic Evaluation of Social Effects and Externali.ties,In M.D.Intriligator,ed.Frontiers of Quantitative Economics,Amsterdam,North.Holland,1971:22.
[5]三者关系的表达参考了王建军、王正斌《基于信任和不确定性的组织间合作:一个文献综述》一文(载《西安邮电学院学报》2007年第6期)。
[10]表1和图2的思想来自李红吕和荣朝和《基于交易性质的物流契约结构分析》(载《物流技术》2008年第6期,第82.86页)一文的启发,我们根据企业业务类型和内部控制的授权特性做了相应的处理。
12转引自科斯、诺斯、威廉姆森:《制度、契约与组织——从新制度经济学角度的透视》,经济科学出版社2003年版,第39页。
14这一思想的来源包括后文提出的生产和交易两个层面六个维度的分析框架,得到何禹霆、王岭《扩展的交易成本理论视角:经济组织治理逻辑的重新审视》一文的重要启发(载《现代财经》2008年第6期,第3.7页。)
15夏恩.桑德在《会计与控制理论》(东北财经大学出版社2000年版,第3页)一书的开头就开宗明义地指出:组织内的控制是参与者利益之间的持续的平衡或者均衡。内部控制就是这样一种典型的组织内控制。
[1]何禹霆.中国装备制造业的产业组织模式——基于COCP范式的研究[M].北京:经济管理出版社,2006:38.42.
[2]石高宏,李灵燕.强烈的互惠主义:一种关于企业内合作行为的新解释[J].哈尔滨工业大学学报(社会科学版),2004,(1):54.59.
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[4]何禹霆,王岭.扩展的交易成本理论视角:经济组织治理逻辑的重新审视[J].现代财经,2008,(6):3.7.
[5]郭继强.专用性资产特性、组织剩余分享与企业制度[J].经济学家,2005,(6):68.74.
[6]贺欣.内部控制有效性与财务报告可靠性研究[M].武汉:武汉大学出版社,2007:26.32.
[7]李红昌,荣朝和.基于交易性质的物流契约结构分析[J].物流技术,2008,(6):82.86.
[8]小艾尔夫雷德.D.钱德勒.看得见的手——美国企业的管理革命[M].北京:商务印书馆,1987:162.165.
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[23]Kal wani M U,Narayandas N.Long.term manufacturing.supplier relationships:Do they pay off for supplier firms[J].Journal of Marketing,1995,(1):59.67.
引用本文
林钟高, 徐虹, 吴玉莲. 交易成本与内部控制治理逻辑——基于信任与不确定性的组织内合作视角[J]. 财经研究, 2009, 35(2): 112–123.
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