中国会计学构建的近代探索——基于20世纪30年代改良与改革中国会计之争的考察

李艳; 张申; 程霖

doi:doi:10.16538/j.cnki.jfe.20240220.201

摘要

20世纪30年代改良与改革中国会计之争，不仅是中国会计思想史上的一个重要片段，而且是近代构建中国会计学的探索的一个生动案例。文章立足于中国会计学构建的视角，对该争论予以重新审视，研究发现：（1）该争论的发生具有必然性，其源于近代中国经济转型的现实需要、西方会计学的传播示范以及中国传统会计思想无法适应发展的综合作用，而这也正是中国会计学构建的动因所在。（2）该争论积极寻求中国会计学发展之路，讨论涉及中国会计学的理论来源、基本原则和理论体系，且理论体系包含了理论假设、基础理论、账簿组织法、账户检验法等，要素较为齐全，各自逻辑也较为自洽，可谓在体系化学理化层面进行了积极尝试。（3）该争论呈现出了中国传统会计思想现代化和西方会计学中国化两条构建路径的并行局面，虽未成定论，但两派均致力于服务中国，不仅促使学者更进一步认识了中国传统会计思想、西方会计学和近代中国会计实务，也为20世纪30年代后期至40年代出现的具有更强理论自觉的中国会计学探索提供了直接素材。该争论对当前中国会计学探索的启示在于，应从中国历史方位中把握中国会计学构建，应重视对已有创新成果的提炼总结，应始终立足中国本土，融合贯通古今中外已有的会计理论。