企业金融资产评价与市价法
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财经研究 2000 年 第 26 卷第 08 期, 页码：9 - 14
摘要
参考文献
摘要
出于对流动性管理、风险控制和外部投资的需要 ,企业持有的金融资产越来越多。在这样的背景之下 ,为了减少会计信息的可操纵性以及由此造成的代理成本 ,对于金融资产的评价美、日等国都先后废除了以前的历史成本法而导入了市价法。这一会计制度的改革无疑是必要的 ,但我们对市价法的理解不能仅仅局限于从原有的会计理论框架进行解释 ,而是应该正视现代金融资产的实质 ,用新的会计理论概念来探讨未来的会计制度 ,进行诸如导入“金融资产会计”的制度创新。
①参见翟 (1995)。当然也可从交易费用理论的角度将该机会主义行为导致的效率低下理解为是维持企业这一合约体存在的交易费用。
②例如在历史成本法与低价法的基础上让企业定期地对金融资产进行再评价或干脆进行动态评价即可在现行会计体系中纳入市价法。
③也可称做为借贷或虚拟资本 (creditorfictitiouscapital)。
④前者主张应维持货币资本 ,强调以实际成本即以名义货币单位、购买力平价或公允价值计算出的成本来计算企业的净资产值 ,而后者则主张应维持的实物资本 ,其成本则是现行重置成本。
⑤见IASC(1997)和FASB的SFACNo .6 (1985)。
[1]IASC .FrameworkforPreparationandPresentationofFinancialStatements[S].1989.
[2 ]IASC .AccountingforFinancialAssetsandFinancialLiabilities[Z].DiscussionPaper,1997.
[3]FASB .StatementofFinancialAccountingConcepts[S].No .5.1984 ,No .6 .1985.
[4 ]FASB .ReportingComprehensiveIncome[Z].ExposureDraft,1996 .
[5]Ishikawa ,J .FairValueAccountingandIncomeDetermination[J].0sakaCityUniversityBusinessReview ,1999,(10 ) .
[6 ]石川纯治 .市价会计的基本问题 (日 ) [M ].日本 :中央经济社 ,2 0 0 0 .
[7]翟林瑜 .企业的代理理论 (日 ) [M].日本 :同文馆出版社 ,1991.
[8]翟林瑜 .从代理理论看国有企业改革的方向 [J].经济研究 ,1995,(2 ) .
[9]翟林瑜 .资本市场与企业金融 (日 ) [M ].日本 :多贺出版社 ,1999.
②例如在历史成本法与低价法的基础上让企业定期地对金融资产进行再评价或干脆进行动态评价即可在现行会计体系中纳入市价法。
③也可称做为借贷或虚拟资本 (creditorfictitiouscapital)。
④前者主张应维持货币资本 ,强调以实际成本即以名义货币单位、购买力平价或公允价值计算出的成本来计算企业的净资产值 ,而后者则主张应维持的实物资本 ,其成本则是现行重置成本。
⑤见IASC(1997)和FASB的SFACNo .6 (1985)。
[1]IASC .FrameworkforPreparationandPresentationofFinancialStatements[S].1989.
[2 ]IASC .AccountingforFinancialAssetsandFinancialLiabilities[Z].DiscussionPaper,1997.
[3]FASB .StatementofFinancialAccountingConcepts[S].No .5.1984 ,No .6 .1985.
[4 ]FASB .ReportingComprehensiveIncome[Z].ExposureDraft,1996 .
[5]Ishikawa ,J .FairValueAccountingandIncomeDetermination[J].0sakaCityUniversityBusinessReview ,1999,(10 ) .
[6 ]石川纯治 .市价会计的基本问题 (日 ) [M ].日本 :中央经济社 ,2 0 0 0 .
[7]翟林瑜 .企业的代理理论 (日 ) [M].日本 :同文馆出版社 ,1991.
[8]翟林瑜 .从代理理论看国有企业改革的方向 [J].经济研究 ,1995,(2 ) .
[9]翟林瑜 .资本市场与企业金融 (日 ) [M ].日本 :多贺出版社 ,1999.
引用本文
石川纯治, 翟林瑜. 企业金融资产评价与市价法[J]. 财经研究, 2000, 26(8): 9–14.
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