企业产权、财务重述与审计师变更——来自我国上市公司的经验证据
5566 
2824
财经研究 2012 年 第 38 卷第 05 期, 页码：135 - 144
摘要
参考文献
摘要
文章运用我国上市公司的数据,实证检验了上市公司的财务重述行为对审计师变更的影响。研究结果表明,对于国有企业来说,重述公司的审计师发生变更的概率要低于非重述公司,但如果重述公司上期被出具了标准无保留意见,审计师变更的概率会上升;在非国有企业中,未发现重述与审计师变更之间存在显著相关关系。对国有企业来说,财务重述与审计师变更类型之间无显著关系;在非国有企业,有微弱的证据表明,财务重述公司更容易将事务所变更为小所,如果上期被出具了标准无保留意见,这种倾向更明显。研究结果表明,上市公司和审计师之间存在"审计合谋",这一问题在国有企业中更为严重。
[1]李爽,吴溪.不利审计意见的改善与自愿性审计师变更———1997-2003年间的趋势描述及其含义[J].审计研究,2004,(5):13-19.
[2]王霞,张为国.财务重述与独立审计质量[J].审计研究,2005,(3):56-61.
[3]王艳艳,廖义刚.所有权安排、利益输送与会计师事务所变更———来自我国上市公司由大所向小所变更的经验证据[J].审计研究,2009,(1):43-49.
[4]魏志华,李常青,王毅辉.中国上市公司年报重述分析:1999—2007[J].证券市场导报,2009,(6):31-38.
[5]吴联生,谭力.审计师变更决策与审计意见改善[J].审计研究,2005,(2):34-40.
[6]肖作平.公司治理影响审计质量吗?———来自中国资本市场的经验证据[J].管理世界,2006,(7):22-33.
[7]于鹏.股权结构与财务重述:来自上市公司的证据[J].经济研究,2007,(9):134-144.
[8]张文杰,张晓岚,宋贵芳,等.股权结构对审计师变更行为影响的实证研究[J].管理评论,2006,(11):3-7.
[9]Anderson D,Stokes D,Zimmer I.Corporate takeovers and auditor switching[J].Audi-ting,A Journal of Practice&Theory,1993,12:65-73.
[10]DeFond M L,Subramanyam K R.Auditor changes and discretionary accruals[J].Jour-nal of Accounting and Economics,1998,25:35-67.
[11]Firth M.Company takeovers and the auditor choice decision[J].Journal of Interna-tional Accounting,Auditing&Taxation,1999,8:197-214.
[12]Johnson W B,Lys T.The market for audit services:Evidence from voluntary auditorchanges[J].Journal of Accounting and Economics,1990,12:281-308.
[13]Stanley J D,Todd DeZoort F.Audit firm tenure and financial restatements:An analy-..sis of industry specialization and fee effects[J].Journal of Accounting and Public Poli-cy,2007,26:131-159.
[14]Wang Q,Wong T J,Xia L.State ownership,the institutional environment,and audi-tor choice:Evidence from China[J].Journal of Accounting and Economics,2008,46:112-134.
[15]Wu M.Earnings restatements:A capital market perspective[R].Working Paper,New York University,2002.
[2]王霞,张为国.财务重述与独立审计质量[J].审计研究,2005,(3):56-61.
[3]王艳艳,廖义刚.所有权安排、利益输送与会计师事务所变更———来自我国上市公司由大所向小所变更的经验证据[J].审计研究,2009,(1):43-49.
[4]魏志华,李常青,王毅辉.中国上市公司年报重述分析:1999—2007[J].证券市场导报,2009,(6):31-38.
[5]吴联生,谭力.审计师变更决策与审计意见改善[J].审计研究,2005,(2):34-40.
[6]肖作平.公司治理影响审计质量吗?———来自中国资本市场的经验证据[J].管理世界,2006,(7):22-33.
[7]于鹏.股权结构与财务重述:来自上市公司的证据[J].经济研究,2007,(9):134-144.
[8]张文杰,张晓岚,宋贵芳,等.股权结构对审计师变更行为影响的实证研究[J].管理评论,2006,(11):3-7.
[9]Anderson D,Stokes D,Zimmer I.Corporate takeovers and auditor switching[J].Audi-ting,A Journal of Practice&Theory,1993,12:65-73.
[10]DeFond M L,Subramanyam K R.Auditor changes and discretionary accruals[J].Jour-nal of Accounting and Economics,1998,25:35-67.
[11]Firth M.Company takeovers and the auditor choice decision[J].Journal of Interna-tional Accounting,Auditing&Taxation,1999,8:197-214.
[12]Johnson W B,Lys T.The market for audit services:Evidence from voluntary auditorchanges[J].Journal of Accounting and Economics,1990,12:281-308.
[13]Stanley J D,Todd DeZoort F.Audit firm tenure and financial restatements:An analy-..sis of industry specialization and fee effects[J].Journal of Accounting and Public Poli-cy,2007,26:131-159.
[14]Wang Q,Wong T J,Xia L.State ownership,the institutional environment,and audi-tor choice:Evidence from China[J].Journal of Accounting and Economics,2008,46:112-134.
[15]Wu M.Earnings restatements:A capital market perspective[R].Working Paper,New York University,2002.
引用本文
张敏, 张卓然, 张雯. 企业产权、财务重述与审计师变更——来自我国上市公司的经验证据[J]. 财经研究, 2012, 38(5): 135–144.
导出参考文献，格式为：
下一篇：《财经研究》投稿须知
