论我国金融商品交易增值税规则的完善

翁武耀

doi:doi:10.16538/j.cnki.jsufe.2023.04.010

摘要

现行金融商品交易增值税规则简单沿用营业税的征收规则，从课税公平的角度看，尚存在征收范围不明确和不周延、金融商品税目定位不准确、资管产品运营过程中金融商品转让纳税人确定存在争议、免税等税收特别措施规则有待完善、差额计征方式有违增值税核心特征等问题。基于符合我国税制结构安排、征税普遍性原则以及税收利益维护与宏观调控的需要，金融商品交易增值税规则的完善主要包括：基于经营活动课税理论，对金融商品概念进行界定，突出流通性特征；将金融商品在税目上与货物、服务等并列，配合引入界定金融商品在境内销售的差异化规则；以资管产品项目确定为资管产品运营过程中金融商品转让的纳税人；取消个人从事金融商品交易一概免税的待遇，但提高免税额并降低征收率，在个人从事股票交易征收增值税的情况下免征印花税，并增加公益性的金融商品交易免税待遇，以及对高频交易适用更高的税率；原则上对金融商品交易改为普通计征方式征收增值税。不过，部分增值税规则的完善需要采取渐进的方式。