中国GST地区收入与其负担的差异研究

张艳彦; 娄剑翔; 朱为群

摘要

文章基于我国“营改增”改革削弱了地方政府税收征管权进而引起收入分配争议的现实背景，运用投入产出等分析方法计算出中国各地区GST的负担额，并引入地区税收负担度指标对各地区GST收入及其负担的差异程度与特征进行了系统描述。研究发现：（１）各地区GST负担度差异较大；（２）GST负担度整体上呈现“西高东低”的特点，增值税是造成这一状况的主导因素；（３）消费税负担度则呈现“东高西低”的特征，这符合公平原则。各地区GST负担度差异较大的原因包括税负转嫁、原产地原则、转让定价、地区产业不均衡和汇总纳税等。因此，为降低中国地区间GST收入与负担的差异程度，应当建立以目的地原则为主导的GST分配机制和有助于协调收入及其负担的转移支付制度，并完善跨区域经营管理体制等。