美、英、日、法上市公司会计报告规范体系一般模式研究
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外国经济与管理 2000 年 第 22 卷第 02 期, 页码：
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摘要
由于法律制度的差异,世界各国的上市公司会计报告规范体系的构成各具特色,但在其背后仍然体现出上市公司会计报告规范体系的一般模式。本文通过比较分析,考察了美、英、日、法上市公司会计报告的规范体系,并得出了它由法律规范和准则制度规范两个层次构成的结论。
1 S- X规程的主要内容有 :( 1) S- K规程的使用范围 ;( 2 )会计师的资格和财务报告 ;( 3 )财务报表一般指南 ;( 4 )一般应用规则 ;( 5 )工商业公司财务报表 ;( 6)投资管理公司财务报表 ;( 7)保险公司财务报表 ;( 8)银行持股公司财务报表 ;( 9)中期财务报表 ;( 10 )预测财务信息 ;( 11)一览表的格式与内容。
2 S- K规程要求提供的非财务信息主要有 :( 1)经营说明 ;( 2 )普通股的市场价格与红利 ;( 3 )管理部门的讨论与分析 ;( 4 )会计师的变更与分歧 ;( 5 )管理人员的薪金 ;( 6)与有关方面的交易与关系 ;( 7)收益的使用 ;( 8)管理人员与董事的报酬。
3到 1982年为止 ,SEC共发布 3 0 7份会计系列文告。 1982年以后 ,会计系列文告分为财务报告文告 ( Financial Report-ing Releases,FRS)和《会计审计实施文告》( A ccounting and Auditing Enforcement Releases,AAER)。
4转引自刘峰著 :《会计准则研究》,东北财经大学出版社 ,1996年 9月第 1版 .
5 Stevin Rubin.The H ouse of GAAP.Journal of Accountancy,1984 ,( 6) .
6 7石人瑾、根本光明主编 :《中日会计审计制度比较 :日本的会计与审计制度》,立信会计出版社 ,1996年 2月第 1版 ,第 3 1页。
8910转引自石人瑾、根本光明主编 :《中日会计审计制度比较 :日本的会计与审计制度》,立信会计出版社 ,1996年 12月第 1版 ,第 3 2页至第 3 3页。
2 S- K规程要求提供的非财务信息主要有 :( 1)经营说明 ;( 2 )普通股的市场价格与红利 ;( 3 )管理部门的讨论与分析 ;( 4 )会计师的变更与分歧 ;( 5 )管理人员的薪金 ;( 6)与有关方面的交易与关系 ;( 7)收益的使用 ;( 8)管理人员与董事的报酬。
3到 1982年为止 ,SEC共发布 3 0 7份会计系列文告。 1982年以后 ,会计系列文告分为财务报告文告 ( Financial Report-ing Releases,FRS)和《会计审计实施文告》( A ccounting and Auditing Enforcement Releases,AAER)。
4转引自刘峰著 :《会计准则研究》,东北财经大学出版社 ,1996年 9月第 1版 .
5 Stevin Rubin.The H ouse of GAAP.Journal of Accountancy,1984 ,( 6) .
6 7石人瑾、根本光明主编 :《中日会计审计制度比较 :日本的会计与审计制度》,立信会计出版社 ,1996年 2月第 1版 ,第 3 1页。
8910转引自石人瑾、根本光明主编 :《中日会计审计制度比较 :日本的会计与审计制度》,立信会计出版社 ,1996年 12月第 1版 ,第 3 2页至第 3 3页。
引用本文
吴联生. 美、英、日、法上市公司会计报告规范体系一般模式研究[J]. 外国经济与管理, 2000, 22(2): 0.
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