西方最优税收理论对我国税制设计的启示
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财经研究 2003 年 第 29 卷第 01 期, 页码：43 - 48
摘要
参考文献
摘要
本文首先从最优税收理论对税制设计指导作用的角度进行梳理,总结最优商品税、最优所得税和最优税收结构理论的政策含义,指出只有将税收征管因素纳入研究范畴,最优税收理论才能真正运用到实际的税制设计中。本文结合我国的基本国情,从税制设计的目标、税收工具、假设条件、模型的拓展等方面分析了最优税收理论对我国税制设计的启示。
①最优税收理论一般采用伯格森 -萨缪尔森社会福利函数。
②但它很难完全实现。因为很难在税率和征管成本之间建立起分析模型,在分析时经常忽略了征管成本,本文在第三部分对此作进一步分析。
③即任何税收工具的使用都不受政府行政管理能力的限制(总量税除外),并且行政管理费用是相当低廉的。
④还有其它的假设,如个人偏好可通过市场显示出来,公共支出与税制结构特征无关等。
⑤王雍君:《税制优化原理》,北京:中国财政经济出版社,1995版,第230-321页。
⑥单人经济是指经济中只存在一个消费者或者相当于所有的消费者被同一看待的情况。
⑦最优所得税研究集中在个人所得税,没有涉及公司所得税、资本利得税,并且仅仅研究对劳动所得的课税,没有涉及对资本所得的课税。
⑧线性所得税是指具有一种固定的边际税率和一种固定截距的所得税,它的一个重要特征是收入低于免税水平的人可以从政府获得一笔转移支付。
⑨线性支出体系是估算消费者需求和支出关系的函数,一般采用斯通-杰瑞方程 阿特金森和斯蒂格利茨,迪顿和斯特恩将上述结论放宽到比线性支出体系更广泛的情况。
⑩不充分的分离性意味着商品之间的边际替代率与闲暇无关。
[英]安东尼·B·阿特金森、[美]约瑟夫·E·斯蒂格利茨:《公共经济学》 上海:上海三联书店、上海人民出版社,1994年版,第557-565页。
即虽然每个人的收入水平不同、但不存在对商品的边际消费倾向上的差别。
要求能清楚地区分哪些是生产过程中使用的,哪些是供最终消费者使用的。
[美]约·斯林孟德著、邓力平编译:《优化税制理论与税制优化》,《税收译丛》,1997年第5期。
杨斌:《西方模式个人所得税的不可行性和中国式个人所得税的制度设计》,《管理世界》,2002年第7期。
[1](英)安东尼·B·阿特金森,(美)约瑟夫·E·斯蒂格利茨 公共经济学[M] 上海:上海三联书店,上海人民出版社,1994
[2]刘宇飞 当代西方财政学[M] 北京:北京大学出版社,2000
[3]大卫·纽伯里,尼古拉斯·斯特恩 发展中国家的税收理论[M] 北京:中国财政经济出版社,1992
[4]王雍君 税制优化原理[M] 北京:中国财政经济出版社,1995
[5](美)约·斯林孟德(邓力平编译) 优化税制理论与税制优化[J] 税收译丛,1997,(5)
[6]ChristopherHeady.OptimalTaxationasaGuidetoTaxPolicy:ASurvey[J] UK:FiscalStudies1993Vol.14.
②但它很难完全实现。因为很难在税率和征管成本之间建立起分析模型,在分析时经常忽略了征管成本,本文在第三部分对此作进一步分析。
③即任何税收工具的使用都不受政府行政管理能力的限制(总量税除外),并且行政管理费用是相当低廉的。
④还有其它的假设,如个人偏好可通过市场显示出来,公共支出与税制结构特征无关等。
⑤王雍君:《税制优化原理》,北京:中国财政经济出版社,1995版,第230-321页。
⑥单人经济是指经济中只存在一个消费者或者相当于所有的消费者被同一看待的情况。
⑦最优所得税研究集中在个人所得税,没有涉及公司所得税、资本利得税,并且仅仅研究对劳动所得的课税,没有涉及对资本所得的课税。
⑧线性所得税是指具有一种固定的边际税率和一种固定截距的所得税,它的一个重要特征是收入低于免税水平的人可以从政府获得一笔转移支付。
⑨线性支出体系是估算消费者需求和支出关系的函数,一般采用斯通-杰瑞方程 阿特金森和斯蒂格利茨,迪顿和斯特恩将上述结论放宽到比线性支出体系更广泛的情况。
⑩不充分的分离性意味着商品之间的边际替代率与闲暇无关。
[英]安东尼·B·阿特金森、[美]约瑟夫·E·斯蒂格利茨:《公共经济学》 上海:上海三联书店、上海人民出版社,1994年版,第557-565页。
即虽然每个人的收入水平不同、但不存在对商品的边际消费倾向上的差别。
要求能清楚地区分哪些是生产过程中使用的,哪些是供最终消费者使用的。
[美]约·斯林孟德著、邓力平编译:《优化税制理论与税制优化》,《税收译丛》,1997年第5期。
杨斌:《西方模式个人所得税的不可行性和中国式个人所得税的制度设计》,《管理世界》,2002年第7期。
[1](英)安东尼·B·阿特金森,(美)约瑟夫·E·斯蒂格利茨 公共经济学[M] 上海:上海三联书店,上海人民出版社,1994
[2]刘宇飞 当代西方财政学[M] 北京:北京大学出版社,2000
[3]大卫·纽伯里,尼古拉斯·斯特恩 发展中国家的税收理论[M] 北京:中国财政经济出版社,1992
[4]王雍君 税制优化原理[M] 北京:中国财政经济出版社,1995
[5](美)约·斯林孟德(邓力平编译) 优化税制理论与税制优化[J] 税收译丛,1997,(5)
[6]ChristopherHeady.OptimalTaxationasaGuidetoTaxPolicy:ASurvey[J] UK:FiscalStudies1993Vol.14.
引用本文
陈松青. 西方最优税收理论对我国税制设计的启示[J]. 财经研究, 2003, 29(1): 43–48.
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