美国COSO舞弊财务报告的最新研究及其对我国的启示
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外国经济与管理 2001 年 第 23 卷第 03 期, 页码：45 - 48
摘要
参考文献
摘要
在经济舞弊案件中 ,财务报告方面的舞弊不容忽视。它不仅生成大量虚假会计信息 ,而且还大大增加了审计风险。本文介绍了美国COSO舞弊财务报告的最新研究成果 ,以期对我国防范舞弊性财务报告有所启示。
①WilliamT .Thornhill.TheInternalAuditorasForensicAuditor .[J].InternalAuditing ,Fall 1995
②TreadwayCommissionReport ,1987(简称“1987”报告 )
③TheCommitteeofSponsoringOrganizationoftheTreadwayCommission .FraudulentFinancialReporting :1987- 1997,AnAnalysisofU .S .PublicCompanies ,ExaminesFinancialReportingFraudCasestheSECHasBroughtAgainstU .S .PublicCompa nies.
④目前国外企业舞弊理论主要有 : (1)舞弊三角形理论 ,认为决定舞弊有三个因素 :感受到压力、存在舞弊的时机和自我理性 ,三者缺一不可。 (2 )GONE理论 ,认为决定舞弊有三个因素 :G为Greed(贪婪 ) ;O为Opportunity(机会 ) ;N为need(需要 ) ;E为Exposure(暴露 ) ,四者相互作用 ,密不可分。 (3)企业舞弊风险因子理论 ,认为决定舞弊有两大类因素 :个别风险因素 (包括道德品质和动机 )、一般风险因素 (包括舞弊机会、发现可能性、舞弊后受处罚的性质和程度 )。此理论建立在前两种理论的基础上 ,是迄今为止最完善的关于企业舞弊的因素学说。详见G .JackBologna ,RobertJ .Lindquist&JosephT .Wells,TheAccountant’sFraudandCommercialCrime,1993,PP .2 0 - 31.JosephT .Wells现任美国注册舞弊审计师协会 (ACFE)会长。
[1]TreadwayCommissionReport [R].1987.
[2 ]StuartBurbs .TheHonorableFraudsters [J].Accountancy ,1997,(9)
[3]W .SteveAlbrecht.AccountantsAndFraud [R].中国会计教授会第 3次年会报告 ,1997,(7)
[4 ]AICPA审计准则委员会 (ASB) SAS ,1997,(82 ) .
[5 ]DavidN Ricchiute .Auditing&AssuranceService[J].大连 :东北财经大学出版社 ,1998.
[6 ]薛云奎 .会计师与舞弊 [J].会计研究 ,1999,(4 ) .
[7]李若山 ,郭牧 .企业舞弊与反舞弊的国际理论探析 [J].外国经济与管理 ,1999,(1) .
②TreadwayCommissionReport ,1987(简称“1987”报告 )
③TheCommitteeofSponsoringOrganizationoftheTreadwayCommission .FraudulentFinancialReporting :1987- 1997,AnAnalysisofU .S .PublicCompanies ,ExaminesFinancialReportingFraudCasestheSECHasBroughtAgainstU .S .PublicCompa nies.
④目前国外企业舞弊理论主要有 : (1)舞弊三角形理论 ,认为决定舞弊有三个因素 :感受到压力、存在舞弊的时机和自我理性 ,三者缺一不可。 (2 )GONE理论 ,认为决定舞弊有三个因素 :G为Greed(贪婪 ) ;O为Opportunity(机会 ) ;N为need(需要 ) ;E为Exposure(暴露 ) ,四者相互作用 ,密不可分。 (3)企业舞弊风险因子理论 ,认为决定舞弊有两大类因素 :个别风险因素 (包括道德品质和动机 )、一般风险因素 (包括舞弊机会、发现可能性、舞弊后受处罚的性质和程度 )。此理论建立在前两种理论的基础上 ,是迄今为止最完善的关于企业舞弊的因素学说。详见G .JackBologna ,RobertJ .Lindquist&JosephT .Wells,TheAccountant’sFraudandCommercialCrime,1993,PP .2 0 - 31.JosephT .Wells现任美国注册舞弊审计师协会 (ACFE)会长。
[1]TreadwayCommissionReport [R].1987.
[2 ]StuartBurbs .TheHonorableFraudsters [J].Accountancy ,1997,(9)
[3]W .SteveAlbrecht.AccountantsAndFraud [R].中国会计教授会第 3次年会报告 ,1997,(7)
[4 ]AICPA审计准则委员会 (ASB) SAS ,1997,(82 ) .
[5 ]DavidN Ricchiute .Auditing&AssuranceService[J].大连 :东北财经大学出版社 ,1998.
[6 ]薛云奎 .会计师与舞弊 [J].会计研究 ,1999,(4 ) .
[7]李若山 ,郭牧 .企业舞弊与反舞弊的国际理论探析 [J].外国经济与管理 ,1999,(1) .
引用本文
华金秋. 美国COSO舞弊财务报告的最新研究及其对我国的启示[J]. 外国经济与管理, 2001, 23(3): 45–48.
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