中国(上海)自由贸易试验区离岸业务税收政策研究
外国经济与管理 2014 年 第 36 卷第 09 期, 页码:73 - 80
摘要
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摘要
全球离岸业务自诞生至今仅半个世纪左右,时间虽短但发展迅猛。该业务的迅速发展与税收政策有着直接的关系。本文认为,离岸业务是中国(上海)自由贸易试验区(以下简称"上海自贸试验区")重要的功能性业务。为了使上海自贸试验区快速成长为东亚乃至亚太地区离岸业务中心,在符合我国税制改革方向和国际惯例以及不导致利润转移和税基侵蚀的前提下,应借鉴国际经验,从上海自贸试验区离岸业务税收制度、税收监管制度、税收政策的可复制和可推广等方面对上海自贸试验区离岸业务税收政策进行设计,以期为上海自贸试验区的发展创造良好的政策环境。
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[2]Hampton M P and Christensen J.Offshore pariahs?small island economies,tax havens and the reconfiguration of global finance[J].World Development,2002,30(9):1657-1673.
[3]Hampton M P.The offshore interface:Tax havens in the global economy[M].London:Macmillan Press Ltd.1996.
[4]Rawlings G.Mobile people,mobile capital and tax neutrality:Sustaining a market for offshore finance centres[J].Accounting Forum,2005,29:289-310.
[5]Walter I.Regulating banking beyond national boundaries[J].The World Economy,1985,8:320-321.
[6]陈钧浩.保税港区发展离岸金融功能研究[J].宁波大学学报(人文科学版),2010,23(5):115-118.
[7]付新刚.建立中国离岸金融中心问题研究——离岸金融中心的区位选择[D].西南财经大学硕士学位论文,2007.
[8]罗国强.离岸金融税收征管法制及其在中国的构建[J].经济与管理,2010,24(9):14-20.
[9]王雪冰,滨海新区建立离岸金融市场研究[D].天津财经大学硕士学位论文,2008
1离岸金融市场主要分为避税型(如开曼、巴哈马、加勒比海)、内外一体型(如中国香港和伦敦)和内外分离型(如新加坡、纽约、东京)。鉴于我国金融开放程度低、资本项目未实现自由兑换、汇率和利率市场化机制改革仍在推进过程中,上海自贸试验区离岸金融市场初期应实行内外分离型模式。内外分离型离岸金融业务主要是吸收非居民资金为非居民提供金融业务,是两头在外的金融业务。
1转移定价行为是通过低税率国子公司(离岸公司)以高转移价格向高税率国子公司(在岸公司)出口或低转移价格从高税率国子国公司(在岸公司)进口,把利润从高税率国子公司(在岸公司)转移到低税率国子公司(离岸公司),降低整个跨国公司的纳税总额。这种转移,并不一定是货物的实际转移。
1预约定价可以分为单边预约定价(纳税人仅与东道国税务当局达成预约定价协议)、双边预约定价(纳税人与东道国和母国税务当局达成预约定价协议)和多边预约定价(纳税人与两个以上的税务当局达成预约定价协议)。
[2]Hampton M P and Christensen J.Offshore pariahs?small island economies,tax havens and the reconfiguration of global finance[J].World Development,2002,30(9):1657-1673.
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[5]Walter I.Regulating banking beyond national boundaries[J].The World Economy,1985,8:320-321.
[6]陈钧浩.保税港区发展离岸金融功能研究[J].宁波大学学报(人文科学版),2010,23(5):115-118.
[7]付新刚.建立中国离岸金融中心问题研究——离岸金融中心的区位选择[D].西南财经大学硕士学位论文,2007.
[8]罗国强.离岸金融税收征管法制及其在中国的构建[J].经济与管理,2010,24(9):14-20.
[9]王雪冰,滨海新区建立离岸金融市场研究[D].天津财经大学硕士学位论文,2008
1离岸金融市场主要分为避税型(如开曼、巴哈马、加勒比海)、内外一体型(如中国香港和伦敦)和内外分离型(如新加坡、纽约、东京)。鉴于我国金融开放程度低、资本项目未实现自由兑换、汇率和利率市场化机制改革仍在推进过程中,上海自贸试验区离岸金融市场初期应实行内外分离型模式。内外分离型离岸金融业务主要是吸收非居民资金为非居民提供金融业务,是两头在外的金融业务。
1转移定价行为是通过低税率国子公司(离岸公司)以高转移价格向高税率国子公司(在岸公司)出口或低转移价格从高税率国子国公司(在岸公司)进口,把利润从高税率国子公司(在岸公司)转移到低税率国子公司(离岸公司),降低整个跨国公司的纳税总额。这种转移,并不一定是货物的实际转移。
1预约定价可以分为单边预约定价(纳税人仅与东道国税务当局达成预约定价协议)、双边预约定价(纳税人与东道国和母国税务当局达成预约定价协议)和多边预约定价(纳税人与两个以上的税务当局达成预约定价协议)。
引用本文
何骏, 赵晓雷, 郭岚. 中国(上海)自由贸易试验区离岸业务税收政策研究[J]. 外国经济与管理, 2014, 36(9): 73–80.
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