我国个人所得税扣除额的合理性标准选择
上海财经大学学报 2005 年 第 07 卷第 06 期, 页码:5 - 9
摘要
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摘要
本文通过对我国个人所得税1 500元扣除额标准为基点的分析后认为,无论是从税负的公平配置还是纳税人的合理负担水平等方面,1 500元的扣除额标准都是比较科学的。如果个人所得税扣除额过大地偏离此标准,不仅有损政府的管理效率和体制改革,而且有悖于正确履行公平合理原则。鉴于我国经济发展水平的地区差异较大,各地纳税人的既得利益客观存在,所以将个人所得税扣除额标准适当调高至1 600元比较符合我国的实际情况。
①边际税负:新增税负/新增收入。
②税负降低率:(旧税制税额—新税制税额)/旧税制税额。
③资料来源:根据《中国统计年鉴》(2004)数据整理。
④1993年的恩格尔系数是37.1,考虑恩格尔系数的职工人均生活费标准是434.07元(1170×0.371)。
⑤1993年的抚养系数是2,因此,考虑职工的抚养负担因素的人均生活费标准应是868.14(434.07×2)。
⑥数据的来源:2 278×0.371×1.5=1267.7(元)。
⑦资料来源:“财政部、税务总局有关负责人祥解个税扣除标准”,《人民日报》(2005年9月8日)。
⑧数据来源:全国平均免税额为1 170×20%,上海平均免税额为2 278×20%。
⑨数据来源:考虑到“四金”不在征税范围的因素,故需调减生活费基数:634(元)=868-234 812=1 276-455。
10数据来源:《中国景气月报》2005年8期。
11资料来源:根据《中国统计年鉴》(1996~2004)和《中国经济景气月报》(2005年第7期)数据整理得出。
12资料来源:根据《中国统计年鉴》(1996~2004)数据整理得出。
13资料来源:同上。
14数据来源:根据《中国景气月报》2005年第8期数据整理,2005年1、2季度的人均工资总额为8 404元,人均工资为1 400.8元。
1○5 2004年的全国人均抚养系数是1.9,2005年的同类指标是2,本文的假设系数为3,基本符合该指标自然增长的情况及我国30%家庭的现实状况。
16该指标为:税后收益/税前收益。
17与新税制的扣除额增幅相比较,2 000元比1 500元的扣除额增幅增长了(1 200-700)/700,即70%。
18由于1 500元与2 000元的应税所得均处在统一税率区,假定前者的应税总所得为X,综合税率为R,那么后者比前者的税额增幅为:XR(1+70%)×XR=11.7=60%,所以调减的财政收入为:200亿元×60%。
19资料来源:《中国统计年鉴》(2004)。
20资料来源:《北京晚报》(2005年8月24日)。
21资料来源:《中国经济景气月报》,2005年第9期。
22资料来源:根据可支配收入×工资/可支配收入(依据2003、2004以及2005年1~6月的相关数据计算得到的平均数值)推测得出。
23恩格尔系数和抚养系数分别为37.1和18.9。
24资料来源:“广州个税起征点能否提?专家:允许在20%内浮动”,《南方都市报》(2005年8月23日)。
②税负降低率:(旧税制税额—新税制税额)/旧税制税额。
③资料来源:根据《中国统计年鉴》(2004)数据整理。
④1993年的恩格尔系数是37.1,考虑恩格尔系数的职工人均生活费标准是434.07元(1170×0.371)。
⑤1993年的抚养系数是2,因此,考虑职工的抚养负担因素的人均生活费标准应是868.14(434.07×2)。
⑥数据的来源:2 278×0.371×1.5=1267.7(元)。
⑦资料来源:“财政部、税务总局有关负责人祥解个税扣除标准”,《人民日报》(2005年9月8日)。
⑧数据来源:全国平均免税额为1 170×20%,上海平均免税额为2 278×20%。
⑨数据来源:考虑到“四金”不在征税范围的因素,故需调减生活费基数:634(元)=868-234 812=1 276-455。
10数据来源:《中国景气月报》2005年8期。
11资料来源:根据《中国统计年鉴》(1996~2004)和《中国经济景气月报》(2005年第7期)数据整理得出。
12资料来源:根据《中国统计年鉴》(1996~2004)数据整理得出。
13资料来源:同上。
14数据来源:根据《中国景气月报》2005年第8期数据整理,2005年1、2季度的人均工资总额为8 404元,人均工资为1 400.8元。
1○5 2004年的全国人均抚养系数是1.9,2005年的同类指标是2,本文的假设系数为3,基本符合该指标自然增长的情况及我国30%家庭的现实状况。
16该指标为:税后收益/税前收益。
17与新税制的扣除额增幅相比较,2 000元比1 500元的扣除额增幅增长了(1 200-700)/700,即70%。
18由于1 500元与2 000元的应税所得均处在统一税率区,假定前者的应税总所得为X,综合税率为R,那么后者比前者的税额增幅为:XR(1+70%)×XR=11.7=60%,所以调减的财政收入为:200亿元×60%。
19资料来源:《中国统计年鉴》(2004)。
20资料来源:《北京晚报》(2005年8月24日)。
21资料来源:《中国经济景气月报》,2005年第9期。
22资料来源:根据可支配收入×工资/可支配收入(依据2003、2004以及2005年1~6月的相关数据计算得到的平均数值)推测得出。
23恩格尔系数和抚养系数分别为37.1和18.9。
24资料来源:“广州个税起征点能否提?专家:允许在20%内浮动”,《南方都市报》(2005年8月23日)。
引用本文
刘小川. 我国个人所得税扣除额的合理性标准选择[J]. 上海财经大学学报, 2005, 7(6): 5–9.
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